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2015年税务新政对年底关账的影响

时间:2019-02-27 19:07:01| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

2015年税务新政对年底关账的影响

临近年关,财务人员又将投入到紧锣密鼓的关账汇总清算工作中。2015年总局发布了国家税务总局公告2015年第34号,这个政策主要规范了工资薪酬和职工福利的税前扣除,那它对我们的会产生什么影响呢?铂略财务培训将通过案例向大家介绍。

案例一:

M公司为某大型快消品企业,2014年发生与个人相关的费用:2014年发放员工工资总计2300万元,并于2015年2月发放员工200万元;M公司该如何安排税务处理?

该企业年终奖大多是在十二月份预提,次年的一、二月份发放

2015年税务新政对年底关账的影响

。那么放在过去企业应如何操作呢?以上海地区为例,上海税务局在所得税汇算清缴的指导和会议中规定只要工资支付跨年,无论是否在汇算清缴前支付都必须要做调整。M公司只能按2300万元税前扣除工资额度,2月份发放的200万元年终奖只能在次年的汇算清缴扣除。因此当年的税金增加,提高了当年的企业税负,降低了利润水平。

近期国家税务总局公告2015年第34号公告对跨年工资扣除问题的规范,明确了权责发生制原则,既减轻了企业的负担,又衔接了国家税务总局2011年的34号公告的精神。

具体税务处理:

新政出台以后,M公司2014年发放的2300万元的工资,每月按照工资薪金所得,缴纳,可全额税前扣除。同时2015年2月份发放员工的年终奖200万元,该规定适用于2014年汇算清缴,根据国家税务总局公告2015年第34号的规定,已经发放的年终奖可以放在2014年列支。新政发布后,企业缴纳的所得税税金减少。

案例二:M公司考虑到职工上下班需乘坐交通工具,公司希望发放交通补贴来补贴员工。现有如下方案:方案一:员工每月持公交卡使用发票来交通补贴;方案二:公司每月随工资向员工固定发放交通补贴。

国税函[2009]3号文件明文规定:《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。换句话说在2009年之前,企业发放的交通补贴均列入福利费。

同年部颁布了财企[2009]242号文件,该文件的第二条规定:以货币形式按月按标准发放或支付的交通补贴应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理。对文件的不同理解引发了不少税企矛盾。针对这个情况,国家税务总局公告2015年第34号对工资薪酬支出和职工福利费提出了更明确的定义,部分扩大了工资薪金的认定范围。我们都知道工资薪酬是可以在计算所得税税前据实扣除,而福利费有14%的限额标准。如果能提高工资薪酬的金额,无疑利于企业税负的降低。

具体税务处理:

新34号文的背景下,方案二明显优于方案一,企业能将更多的福利补贴列入工资薪酬中,更好地降低企业税负水平。根据34号文的定义,福利性补贴列入工资薪酬中的首要条件是固定发放的。如何理解固定的含义呢?铂略认为固定是指标准的统一和常规性,具体来看就是每个人每个月取得的交通补贴必须是固定的。回到案例中,方案一下员工的交通补贴取决于其家离公司的远近,出勤天数以及取得的发票。假使该员工常年出差在外,每月的交通补贴也是起伏不定的。所以说员工根据实际花费的交通费进行报销显然是不符合固定标准的要求的,所以应计入职工福利费,限额扣除。而第二种方案完全符合固定的要求,即可纳入工资薪酬,按照工资标准据实扣除,减少应纳所得税税金。

由此可见,对政策的充分解读可显著优化企业税务管理。铂略财务培训将于11月在广州、上海、苏州以及北京四地巡回举办《2015年底关账实务解析及税政回顾》课程。届时课程将回顾2015年出台的主要税收政策并深入解剖税收政策变化本质,企业如何合理调解纳税筹划空间。同时从收入、资本、成本费用等科目深入浅出地分析税会差异,避免财务人员因缺失差异的理解而卷入税务风险。

通过本次课程你将了解到:

固定资产加速折旧政策扩围政策如何享受(2015年68号公告)

哪些支出应列入工资而不占用职工福利(2015年34号公告)

向境外关联方支付特许权使用费是否都可以税前扣除(2015年16号公告)

企业重组如何实现递延纳税(2015年48号公告)

另将获得由铂略咨询编写的《2015年最新纳税调整会计分录处理手册》

论坛垂询

于佳贇GivenYu

市场经理

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